一、會計賬簿的設置原則
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會計賬簿的設置包括確定賬簿的種類、設計賬頁的格式和內容、規定賬簿的登記方法。賬簿的設置應遵循以下原則。
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（1）賬簿的設置既要符合會計制度的有關規定，又要符合會計主體自身經濟業務的特點、經營規模的大小及經濟管理的要求。
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（2）賬簿的設置體系要完整，應全面、系統地反映會計主體的經濟活動情況，為經營管理提供序時和分類的核算指標。
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（3）賬簿的設置應有利于反映財產物資的增減變動，力求與財產物資的管理相結合。
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（4）賬簿格式要求簡便實用，避免煩瑣復雜。
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二、日記賬的設置和登記
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日記賬有普通日記賬和特種日記賬兩類。
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（一）普通日記賬的設置和登記
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普通日記賬也稱分錄簿，是指對經濟業務按照發生的時間順序進行登記的賬簿。在普通日記賬與特種日記賬同時設置的情況下，普通日記賬只登記除特種日記賬以外的經濟業務。在不設置特種日記賬的情況下，普通日記賬要登記全部經濟業務，這種日記賬在西方會計界比較普遍，但在我國較少使用。普通日記賬的登記方法如下。
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（1）日期欄：填寫經濟業務發生或完成的具體時間。
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（2）摘要欄：簡明扼要地填寫經濟業務的簡要內容。
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（3）賬戶名稱欄：填寫該筆會計分錄所涉及的會計科目的名稱。
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（4）借方金額欄：填寫應借記賬戶的金額，與借方賬戶同一行次。
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（5）貸方金額欄：填寫應貸記賬戶的金額，與貸方賬戶同一行次。
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（6）過賬欄：在將日記賬的金額過入分類賬后，為避免漏記或重復登記，需要在此欄中打上“√”符號，表示已經登記入賬，以便日后查賬。
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（二）特種日記賬的設置和登記
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常用的特種日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬，有的企業還開設銷售日記賬和購貨日記賬等。
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1．現金日記
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賬現金日記賬是由出納人員根據審核無誤的現金收、付憑證，按經濟業務發生的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。現金日記賬一般采用三欄式。三欄式現金日記賬的登記方法如下。
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（1）日期欄：登記現金實際收付日期，應與所依據的記賬憑證日期相一致。
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（2）憑證欄：應分別登記據以記賬的憑證種類及憑證號數。其憑證種類有：“現金收款憑證”，簡寫為“現收”；“現金付款憑證”，簡寫為“現付”；“銀行存款付款憑證”簡寫為“銀付”。
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（3）摘要欄：摘錄入賬經濟業務要點，既要文字簡練，又要說明清楚。
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（4）對方科目欄：登記現金收入或現金付出的對應科目及子目。
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（5）收入欄：登記收入現金的數額
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（6）付出欄：登記付出現金的數額
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（7）結余欄：可登記每筆收付業務后的現金結余數額。每日營業終了后，必須結算并登記當天的現金結存數額，并于庫存現金核對相符，即做到“日清”。月終，計算本月的現金收入、支出和結余額，稱之為“月結”。
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余額結出后，由出納人員盤點現金實有數額，核對賬實是否相符。如果賬實不符，應及時查明原因。目前，大多數企業采用三欄式現金日記賬。
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2．銀行存款日記賬
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銀行存款日記賬是由出納人員根據審核無誤的銀行存款收、付憑證，逐日逐筆順序登記銀行存款賬戶的收入、支付的賬簿。每日終了，應分別計算出銀行存款收入和支出的合計數，并且結出當日銀行存款余額。
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