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營改增政策中,物流企業屬于"物流輔助服務"范圍,年收入額(不含稅)在500萬元以上為增值稅一般納稅人,適用6%的增值稅稅率,低于500萬元,則為小規模納稅人。
一般納稅人能同時開具增值稅專用和普通兩種發票。因為是增值稅一般納稅人,無論是開增值稅專用發票,還是增值稅普通發票,其稅率都一樣為6%,如果有適用不同稅率的經營項目,則稅率不同。
比如,某物流公司從事物流服務,并提供貨物運輸,那么,貨物運輸、物流服務分別適用不同的稅率:貨物運輸11%,物流輔助6%,開票必須按照不同的經營范圍分別開票,同時必須對不同稅率的項目分開核算,否則,稅務*會按照就高不就低的原則,將稅率低的服務項目也按照高稅率征稅。
交通運輸專票個人所得稅怎么申報(稅務總局公告2011年第77號)規定,自2012年1月1日起,試點地區增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票(以下簡稱貨運專用發票)和普通發票。
小規模納稅人提供貨物運輸服務,接受方索取貨運專用發票的,可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。試點地區納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票。
《稅務總局關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》(稅務總局公告2011年第74號)規定,從2012年1月1日起,啟用貨物運輸業增值稅專用發票。
增值稅一般納稅人從試點地區取得的2012年1月1日(含)以后開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外),一律不得作為增值稅扣稅憑證。為此,你們可以將發票退還給對方,要求其補開貨運專用發票。如果對方是提供交通運輸業服務的增值稅一般納稅人,稅率為11%;小規模納稅人征收率為3%,不能按7%計算抵扣。
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