1.下列營業稅應稅行為中，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天的有（）。 　　A.出租不動產 　　B.提供建筑業勞務 　　C.轉讓土地使用權 　　D.轉讓金融商品 　　【正確答案】A,B,C 　　【知識點】納稅期限 　　【答案解析】 　　納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，轉讓土地使用權或="http://www.jiaoyubao.cn/list/xiaoshou/" target="_blank">銷售不動產，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。 　　2.根據企業所得稅法律制度的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的一定比例加計扣除，該比例為（）。 　　A.50% 　　B.* 　　C.150% 　　D.200% 　　【正確答案】A 　　【知識點】加計扣除優惠 　　【答案解析】 　　企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。 　　3.依據企業所得稅的相關規定，下列資產中，可采用加速折舊方法的有（）。 　　A.常年處于強震動狀態的固定資產 　　B.常年處于高腐蝕狀態的固定資產 　　C.單獨估價作為固定資產入賬的土地 　　D.由于技術進步原因產品更新換代較快的固定資產 　　【正確答案】A,B,D 　　【知識點】加速折舊優惠 　　【答案解析】 　　可以享受加速折舊優惠的固定資產，包括：（1）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。 　　4.創業投資企業采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創業投資企業的企業所得稅應納稅所得額。這一比例是（）。 　　A.50% 　　B.60% 　　C.70% 　　D.80% 　　【正確答案】C 　　【知識點】創投企業優惠 　　【答案解析】 　　創投企業優惠是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 　　5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。 　　A.向投資者支付的紅利 　　B.非廣告性贊助支出 　　C.企業內部營業機構之間支付的特許權使用費 　　D.未經核定的準備金支出 　　【正確答案】A,B,C,D 　　【知識點】不得扣除的項目 　　【答案解析】 　　（1）選項A：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在稅前扣除；（2）選項BC：企業之間支付的管理費、企業內部營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內部營業機構之間支付的利息，不得在稅前扣除；（3）選項D：未經核定的準備金支出不得在稅前扣除。 　　6.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。 　　A.企業之間支付的管理費 　　B.企業內營業機構之間支付的租金 　　C.企業向投資者支付的股息 　　D.銀行企業內營業機構之間支付的利息 　　【正確答案】A,B,C 　　【知識點】不得扣除的項目 　　【答案解析】 　　企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間的利息，不得在稅前扣除。 　　7.根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管*另有規定外，有關費用支出不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是（）。 　　A.工會會費 　　B.社會保險費 　　C.職工福利費 　　D.職工教育經費 　　【正確答案】D 　　【知識點】扣除原則和范圍 　　【答案解析】 　　允許“在以后納稅年度結轉扣除”的費用僅兩項：（1）職工教育經費；（2）廣告費和業務宣傳費支出。 　　8.某企業2012年度實現利潤總額20萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，在計算該企業2012年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。 　　A.5 　　B.2.4 　　C.1.5 　　D.1 　　【正確答案】B 　　【知識點】扣除原則和范圍 　　【答案解析】 　　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額＝20×12%＝2.4（萬元），實際發生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。 　　【題目變形1】如果題目問：在計算該企業2012年度應納稅所得額時，應該調整的應納稅所得額為多少。計算會計利潤時已經扣除5萬元，計算企業所得稅時只允許扣除2.4萬元，所以要調增應納稅所得額=5-2.4=2.6（萬元）。 　　【題目變形2】題干改為“在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款2萬元”，其他條件不變。允許扣除的捐贈數額應該為2萬元，計算企業所得稅時，不需要調整應納稅所得額。 　　9.根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）。 　　A.財政撥款 　　B.租金收入 　　C.產品銷售收入 　　D.國債利息收入 　　【正確答案】A 　　【知識點】不征收收入和免稅收入 　　【答案解析】 　　（1）選項BC：屬于征稅收入；（2）選項D：屬于免稅收入。 　　10.以下說法錯誤的是（）。 　　A.國有郵政等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業，不適用匯總納稅辦法 　　B.上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅 　　C.新設立的分支機構，設立當年起就地預繳企業所得稅 　　D.企業在*境外設立的不具有法人資格的營業機構，不就地預繳企業所得稅 　　【正確答案】C 　　【知識點】跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理 　　11.以下關于企業所得稅征收管理的規定正確的有（）。 　　A.非居民企業在*境內設立機構、場所取得的與該機構場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點 　　B.居民企業在*境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅 　　C.非居民企業在*境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅 　　D.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅 　　【正確答案】A,B,C,D 　　【知識點】納稅地點,納稅期限,納稅申報,跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理 　　12.以下關于企業所得稅征收管理規定正確的是（）。 　　A.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅 　　B.企業所得稅按年計征，分月或分季預繳,年終匯算清繳,多退少補 　　C.虧損企業不必進行企業所得稅的申報 　　D.居民企業登記注冊地在境外的，以實際經營所在地為納稅地點 　　【正確答案】A,B 　　【知識點】納稅地點,納稅期限,跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理 　　13.以下關于特別納稅調整規定正確的是（）。 　　A.企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認后，達成預約定價安排 　　B.對于因特別納稅調整補征稅款所加收的利息，在所得稅前不得扣除 　　C.母公司以管理費方式向子公司提取費用，可在子公司所得稅前扣除 　　D.子公司向母公司支付的正常的服務費用，應向稅務機關提供服務合同、協議等稅前扣除費用的相關材料，符合獨立企業交易原則的可以稅前扣除 　　【正確答案】A,B,D 　　【知識點】特別納稅調整的調整方法 　　14.2012年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司20%的股權，2013年4月，B公司增發普通股2000萬股，每股面值1元，發行價格2元，股款已全部收到并存入銀行，2013年5月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是（ ）。 　　A.A居民企業應確認股息收入400萬元 　　B.A居民企業應調增該項投資的計稅基礎400萬元 　　C.A居民企業在轉讓該項股權時，不得扣除轉增股本增加的400萬元 　　D.A居民企業應確認營業外收入400萬元 　　【正確答案】C 　　【知識點】投資資產的稅務處理 　　【答案解析】 　　被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。 　　15.某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；當期該商場一共銷售手機100部，取得收入150000元。則商場確認手機的銷售收入為（）元。 　　A.150000 　　B.132352.94 　　C.17647.06 　　D.170000 　　【正確答案】B 　　【知識點】收入總額 　　【答案解析】 　　企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入；商場確認手機的銷售收入=150000×1500/（1500 200）=132352.94（元）。 　　16.根據企業所得稅的有關規定，下列關于收入確認時間的表述中，不正確的是（）。 　　A.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入的實現 　　B.利息收入，按照債權人實際收到利息收入的日期確認收入的實現 　　C.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現 　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現 　　【正確答案】B 　　【知識點】收入總額 　　【答案解析】 　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。 　　17.根據企業所得稅的有關規定，以下屬于我國企業所得稅納稅人的是（）。 　　A.個人獨資企業 　　B.合伙企業 　　C.個體工商戶 　　D.國有企業 　　【正確答案】D 　　【知識點】納稅義務人 　　【答案解析】 　　個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶不適用企業所得稅法，不屬于我國企業所得稅的納稅人。 　　18.根據企業所得稅的有關規定，下列對2009年1月1日以后新設企業的所得稅征管范圍的表述中，不正確的有（）。 　　A.保險公司的企業所得稅由國稅局管理，信用社的企業所得稅由地稅局管理 　　B.既不繳納增值稅，也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理 　　C.既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理 　　D.外國企業常駐代表機構的企業所得稅由國稅局管理 　　【正確答案】A,B,C 　　【知識點】新增企業所得稅征管范圍調整 　　【答案解析】 　　選項A：銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國稅局管理；選項B：既不繳納增值稅，也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地稅局管理；選項C：既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬，企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的*項業務為準，一經確定，原則上不再調整。 　　19.根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的有（）。 　　A.稅務機關進行特別納稅調整時按規定加收的利息，企業不得在計算應納稅所得額時扣除 　　B.非居民企業直接轉讓*境內居民企業股權，如果股權轉讓合同或協議約定采取分期付款方式的，應于合同或協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現 　　C.扣繳義務人每次代扣的企業所得稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫 　　D.合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅 　　【正確答案】A,B,D 　　【知識點】非居民企業應納稅額的計算,扣繳義務人,加收利息,合伙企業所得稅的征收管理 　　【答案解析】 　　扣繳義務人每次代扣的企業所得稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。 　　20.下列關于企業政策性搬遷所得稅處理的表述中，正確的有（）。 　　A.企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入 　　B.企業的搬遷支出，包括搬遷費用支出，但不包括由于搬遷所發生的企業資產處置支出 　　C.企業的搬遷損失可以在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除，也可以自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除 　　D.企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，企業在5年內完成搬遷的，搬遷期間可以從法定虧損結轉彌補年限中減除 　　【正確答案】A,C 　　【知識點】企業所得稅政策性搬遷 　　【答案解析】 　　選項B：企業的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發生的企業資產處置支出；選項D：企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續計算。 　　21.甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該合并業務符合企業重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執行。對于此項業務企業所得稅稅務處理的表述中，正確的有（）。 　　A.非股權支付額對應的資產轉讓所得為160萬元 　　B.非股權支付額對應的資產轉讓所得為72萬元 　　C.甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元 　　D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元 　　【正確答案】A,C,D 　　【知識點】企業重組的特殊性稅務處理方法 　　【答案解析】 　　選項A：非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬元）。選項C：甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。選項D：乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=1000×80%×10%×9 1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。 　　22.下列關于資產損失稅前扣除的所得稅處理的表述中，正確的有（）。 　　A.企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額 　　B.企業以前年度發生的實際資產損失未能在當年稅前扣除的，向稅務機關進行專項申報扣除后，準予在申報年度扣除 　　C.在*境內跨地區經營的匯總納稅企業，總機構對各分支機構上報的資產損失，應當以專項申報的形式向當地主管稅務機關進行申報 　　D.企業未向債務人和擔保人追償的債權，不得作為損失在企業所得稅前扣除 　　【正確答案】A,D 　　【知識點】資產損失的扣除政策,資產損失稅前扣除管理 　　【答案解析】 　　選項B：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年；屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。選項C：在*境內跨地區經營的匯總納稅企業，總機構對各分支機構上報的資產損失，除另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關申報。 　　23.下列關于資產稅務處理的表述中，正確的有（）。 　　A.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更 　　B.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷在企業所得稅前扣除 　　C.外購商譽的支出，不得在企業所得稅前扣除 　　D.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除 　　【正確答案】A,B,D 　　【知識點】固定資產的稅務處理,無形資產的稅務處理,投資資產的稅務處理 　　【答案解析】 　　選項C：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。 　　24.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有（）。 　　A.支付給其他企業的租金 　　B.向投資者支付的股息 　　C.被工商機關處以的罰款 　　D.企業發生的訴訟費用 　　【正確答案】A,D 　　【知識點】扣除原則和范圍 　　【答案解析】 　　選項B：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得在企業所得稅稅前扣除；選項C：罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在企業所得稅稅前扣除。 　　25.根據企業所得稅的有關規定，企業將外購貨物用于下列情形的，應當視同銷售確認所得稅收入的有（）。 　　A.用于不動產在建工程 　　B.獎勵給職工 　　C.移送至境外分公司 　　D.抵償債務 　　【正確答案】B,C,D 　　【知識點】收入總額 　　【答案解析】 　　將外購貨物用于不動產在建工程，屬于內部處置資產，不需要視同銷售。 　　26.根據企業所得稅的有關規定，判定居民企業的標準有（）。 　　A.實際管理機構所在地標準 　　B.所得來源地標準 　　C.登記注冊地標準 　　D.勞務發生地標準 　　【正確答案】A,C 　　【知識點】納稅義務人 　　【答案解析】 　　居民企業是指依法在*境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在*境內的企業。可以看出判定居民企業的標準是登記注冊地標準和實際管理機構所在地標準。 　　27.2012年某非居民企業向稅務機關申報收入總額800萬元，成本費用支出總額850萬元，經稅務機關檢查，其收入總額核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，核定的利潤率為20%。已知該非居民企業適用的所得稅稅率為25%，則該企業2012年度在我國境內應繳納企業所得稅（）萬元。 　　A.18.75 　　B.31.25 　　C.40 　　D.50 　　【正確答案】C 　　【知識點】非居民企業所得稅核定征收辦法 　　【答案解析】 　　由于該非居民企業申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定，因此該企業應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率=800×20%=160（萬元）；應納稅額=應納稅所得額×25%=160×25%=40（萬元）。 　　28.某居民企業為小型微利企業，2012年度實現的利潤總額為5.8萬元；當年發生營業外支出1萬元，其中向工商行政管理*支付罰款0.2萬元，支付給其他企業違約金0.8萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，則該企業2012年應繳納企業所得稅（）萬元。 　　A.0.6 　　B.1.2 　　C.1.36 　　D.1.32 　　【正確答案】A 　　【知識點】不得扣除的項目,居民企業應納稅額的計算 　　【答案解析】 　　自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；向工商行政管理*支付的罰款不得在企業所得稅前扣除，應調增應納稅所得額0.2萬元。該企業2012年應繳納企業所得稅=（5.8 0.2）×50%×20%=0.6（萬元）。 　　29.下列支出中，應作為長期待攤費用在企業所得稅前扣除的有（）。 　　A.固定資產的大修理支出 　　B.固定資產的日常修理支出 　　C.租入固定資產的改建支出 　　D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出 　　【正確答案】A,C,D 　　【知識點】長期待攤費用的稅務處理 　　【答案解析】 　　企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。 　　30.根據營業稅的有關規定，下列各項收入中，免征或暫免征收營業稅的有（）。 　　A.個人轉讓債券取得的收入 　　B.境內單位在境外提供建筑業勞務取得的收入 　　C.幼兒園提供育養服務取得的收入 　　D.植物園收取的門票收入 　　【正確答案】A,B,C 　　【知識點】稅收優惠 　　【答案解析】 　　選項A：對個人（包括個體工商戶）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅；選項B：對*人民共和國境內單位或者個人在*人民共和國境外提供建筑業、文化體育業（除播映）勞務暫免征收營業稅；選項C：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務，免征營業稅；選項D：植物園收取的門票收入，按照“文化體育業”稅目繳納營業稅，不免征營業稅。